Приглашаем на бесплатный вебинар!
Вопрос-ответ
по налогам
Разбираемся в реформе налогообложения
в разрезе HoReCa
в разрезе HoReCa
1 января 2026 года система налогообложения в РФ изменилась. Многим ресторанам, которые до этого не платили НДС, придется это делать — и это далеко не все изменения. Отвечаем на важные вопросы по налогообложению и разбираем сложные случаи вместе с коллегами из компании «Алкогольное право».
Когда нужно начинать платить НДС?
Если лимит дохода превышен в 2025 г., то с 1 января 2026 г.
Если лимит дохода превышен в 2026 г., то с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения
Если лимит дохода превышен в 2026 г., то с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения
Для кого применяется освобождение от НДС для общепита?
Услуги общепита освобождены от НДС согласно пп.38 п.3 ст.149 НК РФ.
Освобождаются услуги, оказываемые:
Освобождаются услуги, оказываемые:
- В ресторане, кафе, баре, буфете, столовой и т. д.
- В отделе кулинарии при заведении общепита
- (Письмо ФНС от 08.08.2022 N СД-4-3/10286@)
- При выездном обслуживании
- (Письмо Минфина 10.08.2022 N 03-07-14/77586)
- Через объекты общественного питания, входящие в состав гостиницы
- (Письмо Минфина от 21.06.2022 N 03-07-11/58763)
Освобождение не применяется при продаже продукции общепита в отделе кулинарии организации (ИП), ведущей розничную торговлю, а также при продажа продукции, произведенной предприятием общепита, через вендинговые аппараты, расположенные на их территории или вне их.
На каких условиях общепит освобождается от НДС?
Необходимо соблюдение трех условий:
- Доходы за предшествующий календарный год не превысили 3 млрд. руб.
- Удельный вес доходов от реализации услуг общепита от общей суммы доходов за предшествующий календарный год не менее 70%.
- Среднемесячный размер выплат физлицам за предшествующий календарный год не ниже региональной среднеотраслевой зарплаты.
В 2025 году было ограничение 60 млн руб. Если мы не превысили эту сумму, но в 2026 году будет явно больше, можем ли мы сохранить ставку 0%? И зависит ли это от региона России?
Если в 2025 году ваши доходы не превысили 20 млн руб., то у вас сохраняется право на ставку 0% с 1 января 2026 года.
Однако если в течение 2026 года в каком-либо месяце ваш доход превысит 20 млн руб., то с 1-го числа следующего месяца у вас возникает обязанность платить НДС по ставке 5%, 7% или 22% (в зависимости от выбранной ставки).
Однако если в течение 2026 года в каком-либо месяце ваш доход превысит 20 млн руб., то с 1-го числа следующего месяца у вас возникает обязанность платить НДС по ставке 5%, 7% или 22% (в зависимости от выбранной ставки).
Например, если ваш доход превысил 20 млн руб. в августе 2026 года, вы становитесь плательщиком НДС с 1 сентября 2026 года. В октябре вы должны будете подать декларацию по НДС за третий квартал, куда войдут только операции за сентябрь. Применение ставки 0% не зависит от региона России.
Где можно посмотреть средне отраслевую заработную плату для новых территорий (например, ЛНР)? На что ориентироваться?
Если в ЕМИСС в целом отсутствуют сведения о среднемесячной зарплате, налогоплательщик вправе не соблюдать условие о среднемесячном размере выплат до момента появления официальной статистической информации на сайте.
На 27 января данные по Донецкой Народной Республике, Луганской Народной Республике, Запорожской и Херсонской областям на указанном сайте отсутствуют. Данная позиция отражена в Письме ФНС России от 01.02.2024 № СД-4-3/1079@ «О применении НДС».
На 27 января данные по Донецкой Народной Республике, Луганской Народной Республике, Запорожской и Херсонской областям на указанном сайте отсутствуют. Данная позиция отражена в Письме ФНС России от 01.02.2024 № СД-4-3/1079@ «О применении НДС».
Будьте в курсе важных нововведений
Если ИП ведет в одном месте два вида деятельности (развлекательная для детей и общепит — ресторан и отдел кулинарии), может ли он продать часть бизнеса — там, где общепит? Сам ресторан находится на территории развлекательного центра. Может ли новый собственник (только зарегистрированное ИП) начать применять льготу с соблюдением всех условий для этого? И если полностью?
Вновь зарегистрированное ИП в налоговых периодах календарного года регистрации может применять освобождение от НДС для услуг общепита без соблюдения трех условий, установленных пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Вместе с тем указанная купля-продажа части бизнеса не должна быть номинальной и представлять собой дробление бизнеса с целью получения налоговой выгоды.
Вместе с тем указанная купля-продажа части бизнеса не должна быть номинальной и представлять собой дробление бизнеса с целью получения налоговой выгоды.
Чтобы применить пониженный тариф по страховым взносам, нужно не быть плательщиком НДС? Т. е. если с 2026 года стали плательщиками НДС, пониженный тариф применять не можем?
Право на льготу по взносам не зависит от того, являетесь ли вы плательщиком НДС. Оно зависит от численности сотрудников и выполнения соответствующих условий.
Какие критерии для пониженного тарифа имеются в виду: «Необходимо соответствовать условиям для освобождения от уплаты НДС на основании пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ»?
Если численность предприятия общественного питания составляет до 250 человек, то для применения пониженного тарифа необходимо соблюсти следующие условия:
- вид деятельности, закрепленный в правительственном перечне, должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного;
- не менее 70 % доходов должны поступать от основного вида деятельности.
Предприятие общепита, работающее по доставке готовой еды, продает готовые безалкогольные напитки. Как в таком случае применяется освобождение? Услуги разные: общепит и розничная торговля.
В Письме Минфина России от 19.06.2023 N 03-07-07/56371 указана позиция, согласно которой заготовочный цех при реализации продукции общепита по заказам потребителей может применять освобождение. Т. е. однозначно можно сказать, что при доставке готовой еды освобождение применяться может.
А из позиции, отраженной в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 05.06.2019 N 03-11-11/40960, можно сделать вывод, что услуги общественного питания, в том числе реализация покупной продукции, если такая реализация является составной частью указанных услуг, не признаются торговой деятельностью.
А из позиции, отраженной в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 05.06.2019 N 03-11-11/40960, можно сделать вывод, что услуги общественного питания, в том числе реализация покупной продукции, если такая реализация является составной частью указанных услуг, не признаются торговой деятельностью.
Полагаем, что в том случае, если продажа безалкогольных напитков происходит вместе с продукцией общественного питания, она также подлежит освобождению. Однако советуем обратиться в налоговый орган/Минфин для получения дополнительных разъяснений по данному вопросу.
Как работать с нерезидентами при АУСН?
Не все иностранные работники являются нерезидентами. При применении АУСН нельзя принимать на работу иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не являются налоговыми резидентами РФ (т.е. находятся в России менее 183 дней в году).
Если иностранный гражданин находится в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (не включая выезды на срок менее шести месяцев для лечения и обучения), то он является налоговым резидентом (ч. 2 ст. 207 НК РФ) и, соответственно, может быть нанят при использовании АУСН.
Если иностранный гражданин находится в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (не включая выезды на срок менее шести месяцев для лечения и обучения), то он является налоговым резидентом (ч. 2 ст. 207 НК РФ) и, соответственно, может быть нанят при использовании АУСН.
Если не прошли по среднеотраслевой зарплате за период, то с какого периода нужно будет пересчитывать и платить НДС? Пересчитывать весь год?
Льгота по НДС для общепита применяется по итогам предыдущего года. Чтобы применять льготу в 2026 году, необходимо, чтобы условия были соблюдены в 2025 году. Чтобы применять льготу в 2025 году, условия должны были быть соблюдены в 2024 году и т. д.
Если в течение календарного года, в котором применялось освобождение от НДС, требование о среднемесячном размере выплат нарушено, до окончания этого календарного года вы все равно вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита.
То есть если в 2025 году вами были соблюдены условия по льготе по итогам 2024 года, но по показателям 2025 года условие по среднеотраслевой зарплате не соблюдено, это означает, что вы не имеете права применять льготу в 2026 году. При этом перерасчёта НДС за 2025 год не будет.
Если в течение календарного года, в котором применялось освобождение от НДС, требование о среднемесячном размере выплат нарушено, до окончания этого календарного года вы все равно вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита.
То есть если в 2025 году вами были соблюдены условия по льготе по итогам 2024 года, но по показателям 2025 года условие по среднеотраслевой зарплате не соблюдено, это означает, что вы не имеете права применять льготу в 2026 году. При этом перерасчёта НДС за 2025 год не будет.
