Налоги ресторана в 2027 году: что изменится и как подготовиться

С 2027 года у общепита заканчиваются временные послабления по НДС, лимит для патента снижается до 15 млн ₽, а в Госдуме обсуждают прогрессивный НДФЛ для дивидендов. В этой статье расскажем, что уже принято, что пока остается законопроектом и что ресторану сделать до конца 2026 года, чтобы сохранить льготы и не переплатить.

Часть изменений на 2027 год уже закреплена в Налоговом кодексе, часть пока обсуждается. Разделять их важно: под принятые нормы бизнес перестраивается сейчас, а для законопроектов стоит заранее подготовить сценарии и следить за вторым чтением.

Что уже принято

• Порог освобождения от НДС на УСН остается 20 млн ₽ дохода. Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ заморозил его до конца 2029 года, поэтапное снижение до 15 и 10 млн ₽ отложено.
• Лимит дохода для патента снижается до 15 млн ₽ (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Его пока не заморозили: ИП, у которых доход за 2026 год превысит 15 млн ₽, не смогут применять ПСН в 2027 году.
• Временное послабление по НДС для общепита на УСН и бывших патентщиков заканчивается 31 декабря 2026 года. С 2027 года для освобождения снова нужно выполнять условие о средней зарплате.

Что пока обсуждается

• Налоговую часть бюджетного пакета на 2027–2029 годы Госдума приняла в первом чтении 29 октября 2026 года. Законопроект распространяет прогрессивную шкалу НДФЛ от 13 до 22% на дивиденды и другие пассивные доходы.
• Лимит для ПСН не выровняли с порогом НДС на УСН. Изменения возможны ко второму чтению бюджетного пакета, поэтому за поправками стоит следить.
• До 1 января регионы могут поменять ставки УСН и условия патента в своих законах. Проверьте закон своего региона перед тем, как выбирать режим.

Налоговая проверяет право на льготы не только на выездных проверках. Расчет по страховым взносам и декларации проходят камеральную проверку в течение трех месяцев после сдачи (ст. 88 НК РФ). По ее итогам инспекция может доначислить налог, не выходя в заведение.

Услуги общепита освобождены от НДС по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Льгота нужна компаниям на ОСНО и упрощенцам, которые стали плательщиками НДС из-за дохода выше 20 млн ₽. Упрощенцы с доходом до 20 млн ₽ освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ: это не право, а обязанность, и условия ст. 149 им проверять не нужно.

С 2027 года для освобождения по ст. 149 нужно одновременно выполнить три условия по итогам 2026 года:

Временное послабление 2026 года позволяло не выполнять зарплатное условие упрощенцам и бывшим патентщикам, которые впервые стали плательщиками НДС, если их доход за 2025 год не превысил 60 млн ₽ (закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ). Оно действует только до 31 декабря 2026 года. Значит, для льготы в 2027 году зарплату сравнивают уже по итогам 2026 года.

Почему зарплатное условие сложнее остальных

Доход и долю общепита компания контролирует по своим цифрам. Среднюю зарплату по отрасли Росстат считает по отчетам самих заведений. Рестораны постепенно выводят зарплаты из тени, средний показатель по региону растет, и планка для льготы поднимается каждый год. Налоговый консультант Наталья Горячая ожидает, что со временем Минфину придется пересмотреть этот критерий, но пока он действует в прежнем виде.

Частый вопрос: что будет, если в конце квартала или года начислить премии и поднять среднюю зарплату до нужного уровня. Ответ на него уже дала судебная практика.

Как развивалось дело

Наталья Горячая разбирает спор московского ресторана по отчетности за 2024 год, который суды завершили летом 2026 года. В расчете по страховым взносам средняя зарплата была около 24 000 ₽, а показатель Росстата по Москве составлял около 64 000 ₽. Когда инспекция заинтересовалась компанией, ресторан подал уточненный расчет со средней зарплатой около 67 500 ₽ и объяснил расхождение сбоем в учетной программе. Инспекция не поверила и сняла освобождение от НДС за весь период.

Почему суд встал на сторону налоговой

• Деньги не двигались. По банковским выпискам сотрудники не получали премий, о которых говорило руководство.
• Не было первичных документов: ни приказов о премировании, ни показателей, за выполнение которых платят премию.
• Компания сама опровергла свою позицию. В ранних пояснениях она писала, что из-за кризиса сотрудники работают на полставки. Премия за переработку при неполной ставке противоречит обычной деловой практике.

Суд признал попытку подогнать цифры злоупотреблением правом. По словам эксперта, ресторан потерял около 8 млн ₽ и заплатил пени.

Чем опасна потеря льготы

Если условия подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ не выполнены, НДС начисляют со всей выручки за проверяемый период, а не с разницы в зарплате. В этом деле доначисления сделали по итогам камеральной проверки расчета по страховым взносам, без выездной проверки. Значит, инспекция может снять льготу за весь год сразу после того, как вы сдадите годовую отчетность.

Проверять зарплатное условие стоит каждый квартал, а не раз в год перед отчетом. Вот что для этого нужно.

1. Следите за данными Росстата

Назначьте ответственного: главбуха, финансового менеджера или помощника. Раз в квартал он проверяет на сайте Росстата среднюю зарплату по ОКВЭД 56 в вашем регионе и сравнивает ее с вашей. Росстат публикует данные с задержкой. Если свежих цифр еще нет, ориентируйтесь на последние доступные.

2. Сверяйте расчет по страховым взносам с банком

Цифры в РСВ должны совпадать с реальными выплатами. Премию можно платить раз в квартал или позже, чем ее начислили, но выплата должна пройти и отразиться в банковских выписках или в кассовых ведомостях с подписями сотрудников.

3. Подготовьте документы заранее

Утвердите положение о премировании по нормам Трудового кодекса и опишите показатели, за которые платят премию. Сделайте шаблоны приказов и ведомостей один раз и пользуйтесь ими постоянно, а не собирайте документы в ночь перед ответом на требование. Учтите: если положение обязывает платить премию при выполнении показателей, платить ее придется.

4. Читайте требования налоговой сами

Собственнику стоит прочитать каждое требование инспекции целиком и обсудить ответ с главбухом. Неполный ответ или, наоборот, лишние сведения могут привести к доначислениям, а платить их будет компания, а не бухгалтер.

Зарплату и премии можно платить кому-то на карту, а кому-то наличными, например если работник не может оформить карту. Способ выплаты для каждого сотрудника закрепите в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему, а наличные выдавайте по ведомости с подписями.

Решение о режиме на следующий год лучше принять до конца декабря, пока еще можно подать уведомления о переходе. Чтобы не гадать, сделайте сравнительную таблицу и посчитайте налоговую нагрузку по каждому варианту на прогнозе выручки и расходов 2027 года.

В таблицу включите и общую систему, даже если не планируете на нее переходить. Так вы увидите, сколько экономите на спецрежиме, и будете готовы, если правила снова поменяются.

Совет для ИП на патенте

Если доход за 2026 год может оказаться между 15 и 20 млн ₽, право на патент в 2027 году будет потеряно. Чтобы не попасть на общую систему с НДС, заранее подайте уведомление о переходе на УСН с 2027 года. Тогда при утрате патента вы останетесь на упрощенке, а НДС начнете платить только при доходе выше 20 млн ₽. Подробнее о лимитах читайте в статьях Патент для кафе и УСН для ресторана в 2027 году.

Сеть заведений на нескольких ИП или юрлицах сама по себе не нарушение. Претензии возникают, когда самостоятельность участников существует только на бумаге. Суды по дроблению чаще поддерживают налоговую, но обратные примеры тоже есть.

Пример из практики

Наталья Горячая приводит дело 2026 года: сеть из Кургана работала по франшизе в 19 регионах, договоры с правообладателем заключили 79 предпринимателей. Налоговая объединила выручку 32 из них и посчитала это схемой дробления. Сумма спора, по словам эксперта, почти 400 млн ₽. Подозрения вызвали общий бренд, перемещение персонала между ИП, одна аутсорсинговая бухгалтерия у всех, централизованные закупки и единая товарная матрица. Суды отменили доначисления.

Почему суды признали франшизу реальной

• Есть экономическая цель: правообладатель получал роялти и продавал партнерам оборудование, рентабельность его бизнеса выросла.
• Деньги не стекались к одному лицу: партнеры сами распоряжались прибылью.
• Партнеры сами платили за аренду, коммунальные услуги и товар.
• Налоговая не объяснила, почему в схему попали только 32 предпринимателя из более чем 70, которые работали по одинаковым договорам.

Что считается нормальными признаками франшизы

Единые стандарты, единое меню, общий софт, централизованная реклама и общая бухгалтерия — обычные атрибуты франшизы. Риск возникает, когда они не подтверждены договорами. Поэтому:

• опишите стандарты и меню в требованиях договора франчайзинга;
• оформите софт на правообладателя, а не на третье лицо;
• заложите расходы на рекламу в роялти или другие платежи по договору;
• если один бухгалтер ведет учет всех партнеров, заключите с ним отдельный договор от каждого;
• не передавайте франчайзи бесплатно помещения, кухню и оборудование и не выводите выручку и прибыль партнеров на бенефициара.

Защита строится из трех частей: экономическое обоснование модели, финансовая самостоятельность партнеров и договоры, которые совпадают с реальностью. Устные договоренности в таких спорах не работают.

Та же логика действует, когда кухня и бар оформлены на разные лица. Если ИП с кухней и ООО с баром на 100% принадлежат одному человеку, риск дробления выше. Если у ООО есть другие совладельцы, а ИП сам ведет деятельность со своими сотрудниками, оценка может быть другой, но такие случаи нужно разбирать отдельно.

До нового года осталось полтора месяца. Эти задачи стоит закрыть независимо от того, какие поправки примут ко второму чтению.

• Утвердите график отпусков на 2027 год. По ст. 123 ТК РФ это нужно сделать не позднее чем за две недели до начала года. Если сотрудников больше пяти, соберите пожелания заранее.
• Пересмотрите учетную политику и лимит кассы вместе с главбухом: с нового года в учетной политике, скорее всего, придется что-то поменять.
• Проведите сверку расчетов с поставщиками, покупателями и налоговой за весь год, а не за последний месяц или квартал. Пропущенные документы во взаиморасчетах могут обернуться лишними налоговыми обязательствами.
• Проверьте договоры с поставщиками и арендодателями. Если срок действия заканчивается 31 декабря 2026 года, подпишите допсоглашение или убедитесь, что договор продлевается автоматически. Если с 2027 года вы становитесь плательщиком НДС, проверьте, входит ли НДС в цену или начисляется сверху.
• Решите вопрос с дивидендами. Если в ООО накопилась чистая прибыль, посчитайте, выгоднее ли распределить ее в 2026 году по действующим ставкам, пока законопроект о прогрессивной шкале для дивидендов не принят.
• Выплатите сотрудникам до 4 000 ₽ без НДФЛ. Подарки и материальная помощь в пределах 4 000 ₽ на человека в год не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами. Если платите по своей инициативе, оформите выплату приказом как новогодний подарок. Если только по просьбе сотрудников, оформите материальную помощь по их заявлениям.
• Проверьте обособленные подразделения. Рабочее место вне адреса компании, созданное больше чем на месяц, образует обособленное подразделение, и о нем нужно сообщить в налоговую. Отдельно посмотрите кассы, зарегистрированные по другим адресам.
• Закройте неналоговые обязанности: уведомление в Роскомнадзор об обработке персональных данных (штраф для компании до 300 000 ₽), специальную оценку условий труда, уведомление о начале нового вида деятельности, если открываете розницу или кулинарию.

Налоговые задачи легко размываются между собственником, главбухом и управляющим. Лучше распределить их заранее.

• Собственник принимает решения о режиме налогообложения, дивидендах и структуре сети, читает требования налоговой и согласует ответы.
• Главбух считает налоговую нагрузку по вариантам, следит за зарплатным условием льготы, готовит отчетность и сверки.
• Финансовый менеджер или помощник раз в квартал проверяет данные Росстата и сверяет выплаты по банку с расчетом по страховым взносам.
• Управляющий следит, чтобы премии и другие выплаты сотрудникам оформлялись по положению о премировании и с документами.

Пройдите по списку вместе с главбухом. Каждое «нет» — задача на ближайшие недели.

• Мы знаем свой доход за 2026 год и понимаем, укладываемся ли в 15 млн ₽ для патента и 20 млн ₽ для освобождения от НДС на УСН.
• Мы посчитали налоговую нагрузку на 2027 год по каждому режиму, включая общую систему.
• Мы знаем среднюю зарплату по ОКВЭД 56 в своем регионе и сравнили с ней свою за 2026 год.
• Выплаты в расчете по страховым взносам совпадают с банком и кассовыми ведомостями.
• Есть положение о премировании, показатели для премий и шаблоны приказов.
• Договоры с поставщиками продлены, условия о НДС проверены.
• Сверки расчетов за 2026 год подписаны.
• Обособленные подразделения поставлены на учет.
• Договоры франчайзинга описывают стандарты, софт, рекламу и бухгалтерию.
• Назначен ответственный за чтение требований налоговой и мониторинг законопроектов.