УСН для ресторана в 2027 году: лимиты, НДС и как её сохранить

Ресторан, кафе или бар сохраняют упрощёнку в 2027 году, пока доход с начала года не превысил 518,85 млн ₽, средняя численность не выше 130 человек, а остаточная стоимость основных средств у организации не больше 230,6 млн ₽. Эти цифры посчитаны по проекту дефлятора 1,153: окончательного приказа Минэкономразвития на 29.10.2026 в проверенных источниках нет.

НДС на УСН при доходе до 20 млн ₽ в год платить не нужно. Выше этой суммы действуют ставки 5% и 7%, выше 518,85 млн ₽ вы теряете УСН и переходите на НДС 22%. У общепита есть отдельный выход: освобождение по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Текст написан по действующей редакции на 29.10.2026, проект дефлятора на 2027 год закон не заменяет.

До нового года осталось 63 дня, и за это время владельцу заведения нужно сделать три вещи: проверить доход 2026 года, посчитать зарплатное условие для льготы по НДС и заранее настроить кассу на ставку 2027 года. Ниже разобраны лимиты, НДС, льгота общепита, потеря упрощёнки и план действий с цифрами для ресторанов, кофеен и гостиниц.

Три лимита определяют, остаётесь ли вы на упрощёнке: доход, численность и остаточная стоимость основных средств. Доход и остаточная стоимость индексируются дефлятором, численность в 130 человек остаётся прежней.

Для 2026 года действует дефлятор 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). На 2027 год опубликован проект приказа от 05.10.2026 с коэффициентом 1,153, он размещён на regulation.gov.ru. Пока приказ не зарегистрирован, считайте цифры 2027 года ориентиром и пересчитайте их по формуле «базовый лимит × дефлятор», если значение изменится.

Для ресторана с выручкой 40 млн ₽ в месяц (480 млн ₽ в год) запас растёт на 28,35 млн ₽ (518,85 минус 490,5), это 5,8% и примерно 2,4 млн ₽ выручки в месяц при равномерных продажах. Для сети из 14 кофеен рост лимита не помогает, если упирается численность: 14 точек по 9 человек дают 126 сотрудников, а вместе с пятью администраторами и бухгалтерией уже 131.

Ресторан на УСН платит НДС, если доход выше 20 млн ₽. До этого порога освобождение действует автоматически, заявление не нужно. Если по итогам 2026 года доход не превысил 20 млн ₽, с 1 января 2027 вы без НДС. Если в 2027 году превысили 20 млн ₽, НДС начисляют с 1-го числа следующего месяца.

Порог 20 млн ₽ сохранён законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ. Раньше Налоговый кодекс предусматривал снижение порога до 15 млн ₽ на 2027 год, теперь этого снижения нет. Подробнее о том, как общепит считал НДС раньше, написано в статье НДС в общепите в 2025.

Пониженные ставки действуют без вычетов входного НДС: 5% при доходе от 20 до 288,25 млн ₽ и 7% от 288,25 до 518,85 млн ₽ (по дефлятору 1,153). Старт 2027 года на ставке 5% возможен, если доход 2026 года не выше 272,5 млн ₽.

Пример: четыре кофейни по 2 млн ₽ выручки в месяц дают 96 млн ₽ в год. Это ставка 5%, НДС внутри цены составит 96 × 5 / 105 = 4,57 млн ₽ в год, около 1,14 млн ₽ в квартал. Декларацию по НДС сдают в электронном виде до 25-го числа после квартала, налог платят тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев.

Рестораны, кафе и бары могут не платить НДС совсем, даже при доходе выше 20 млн ₽, если выполнены три условия по итогам предыдущего года (подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ):

• доход не выше 3 млрд ₽;
• доля доходов от услуг общепита не ниже 70% от всех доходов;
• среднемесячные выплаты работникам не ниже среднемесячной зарплаты по региону в сфере общепита (вид деятельности «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»).

Льгота применяется по желанию. Отдельное уведомление в ИФНС не нужно, применение отражают в разделе 7 декларации по НДС. Для ресторана с выручкой 120 млн ₽ в год разница ощутима: НДС по ставке 5% составил бы 120 × 5 / 105 = 5,71 млн ₽, а при выполненных условиях он равен нулю.

Зарплатное условие чаще всего ломает расчёт. Если в ресторане работают 40 человек и среднемесячные выплаты ниже регионального ориентира на 1 000 ₽ на человека, нехватка составляет 480 000 ₽ ФОТ в год (40 × 1 000 × 12). Как устроен расчёт ФОТ заведения, разбирает статья Labor cost в ресторанном бизнесе.

Для 2027 года проверка идёт по итогам 2026 года. Послабление по зарплате из закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ действует только с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Оно рассчитано на упрощенцев, ставших плательщиками НДС с 2026 года, с доходом за 2025 год не выше 60 млн ₽ и долей общепита не ниже 70%. С 1 января 2027 года зарплатное условие нужно выполнять в общем порядке. Это значит, что тем, кто хочет льготу в 2027 году, подтягивать зарплаты нужно до 31 декабря 2026 года.

Гостиницам с рестораном нужно считать долю отдельно. Если из 100 млн ₽ дохода проживание даёт 35 млн ₽, а ресторан 65 млн ₽, доля общепита составляет 65%, что ниже 70%, и льгота не работает. Она не распространяется на кулинарию в рознице, заготовочные производства и продажу через автоматы.

В примере ниже ставка 5% или 7% выгоднее 22%, потому что вычетов входного НДС у общепита немного. Выбор делают расчётом на ваших цифрах.

Возьмём условный ресторан с выручкой 120 млн ₽ в год с НДС внутри цены. Закупки продуктов 36 млн ₽ идут со ставкой 10% (входной НДС 36 × 10 / 110 = 3,27 млн ₽), прочие закупки 9 млн ₽ со ставкой 22% (9 × 22 / 122 = 1,62 млн ₽). Входной НДС всего 4,89 млн ₽.

• ставка 5%: 120 × 5 / 105 = 5,71 млн ₽, вычетов нет;
• ставка 7%: 120 × 7 / 107 = 7,85 млн ₽, вычетов нет;
• ставка 22%: 120 × 22 / 122 = 21,64 млн ₽ минус вычет 4,89 млн ₽, итого 16,75 млн ₽.

Чтобы 22% стал выгоднее 5%, входной НДС должен превысить 15,93 млн ₽ (21,64 минус 5,71), то есть 13,3% выручки. В примере входной НДС составляет 4,89 млн ₽, это 4,1% выручки, до нужных 13,3% далеко.

В чеке на 1 000 ₽ НДС составит 47,62 ₽ по ставке 5%, 65,42 ₽ по ставке 7% и 180,33 ₽ по ставке 22%. Если цены в меню не меняете, разница уходит из маржи.

Ставку 5% или 7% применяют не меньше 12 налоговых периодов (кварталов) подряд. Отказаться в пользу 22% можно в течение первых 4 кварталов после начала применения. Правило заметно ограничивает манёвр, поэтому решение принимают до первого квартала, а не после.

Упрощёнку чаще теряют из-за накопленных цифр, которые никто не сверял, чем из-за одного большого оборота. Самый надёжный способ: раз в месяц после закрытия периода сверять три показателя с порогом тревоги в 80% от лимита.

Пример по доходу: сеть из 9 заведений получает 5 млн ₽ в месяц с каждого, это 45 млн ₽ в месяц и 540 млн ₽ в год. К концу ноября накопится 495 млн ₽, в декабре сумма превысит 518,85 млн ₽, и право на УСН теряется с 1 декабря. Порог тревоги в 415,08 млн ₽ сеть пройдёт в октябре (9 × 45 = 405 млн ₽, 10 × 45 = 450 млн ₽), и до превышения у неё останется два месяца на подготовку.

Остаточную стоимость проверяют организации по данным бухгалтерского учёта: в неё попадают кухонное оборудование и вложения в помещение, поэтому открытие нескольких точек за год стоит проверить отдельно. У ИП этого ограничения нет.

Что можно сделать заранее:

• вести накопленный доход по КУДиР и сверять его с 415,08 млн ₽;
• считать среднюю численность вместе с ГПХ и совместителями;
• планировать открытие новых точек так, чтобы лимиты не пересеклись в одном квартале;
• держать в расчётах запас хотя бы в 5% от лимита.

Если хотя бы одна цифра приблизилась к порогу, решение нужно принимать до превышения, а не после.

Право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Весь этот месяц считается по общей системе, то есть с НДС и налогом на прибыль (по общей ставке 25%) для организаций.

В примере выше НДС за декабрь составит 45 × 22 / 122 = 8,11 млн ₽ до вычетов входного налога. Эту сумму закладывают заранее, иначе она ляжет на маржу одного месяца.

Ставка 5% теряется иначе. Превысили 288,25 млн ₽ в течение 2027 года: ставка 7% действует с 1-го числа месяца после месяца превышения. Превысили 518,85 млн ₽: УСН теряется с 1-го числа месяца превышения.

Дальше есть два срока, которые нельзя пропустить:

1. сообщить в ИФНС об утрате права на УСН в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором было превышение (пункт 5 статьи 346.13 НК РФ);
2. вернуться на УСН можно не ранее чем через один год после утраты (пункт 7 статьи 346.13 НК РФ).

Вывод для заведения простой: за год на ОСНО нужно перенастроить кассу, учёт и закупки. Дешевле держать лимиты под контролем, чем восстанавливаться.

На кассе ставку НДС нужно переключать вовремя и на всех устройствах сети. Для ставок 5% и 7% ФНС добавила реквизиты приказом от 15.11.2024 № ЕД-7-20/1038@. Если кассовое ПО ещё не обновлено, письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ разрешает временно пробивать чек с признаком «Без НДС» при условии, что сумма включает налог по нужной ставке.

Ошибка в ставке при правильной сумме чека наказывается по части 4 статьи 14.5 КоАП РФ: предупреждение или штраф от 5 000 до 10 000 ₽ для юрлица и от 1 500 до 3 000 ₽ для должностного лица. Если вы применяете льготу общепита, чеки печатают без НДС. Чеки, пробитые с 1 апреля 2026 года с НДС, можно исправить корректирующими фискальными документами. О том, как общепит с марта 2025 года работает с пречеками, написано в статье Новые правила по работе с пречеками и чеками коррекции в общепите с 1 марта 2025 года.

В закупках картина другая: входной НДС при ставках 5% и 7% к вычету не принимается, но входящие УПД всё равно нужно принимать и сверять с накладными. Поставщики продуктов выставляют УПД со ставкой 10% по социальным товарам, поставщики напитков и непродовольственных позиций со ставкой 22%, и эта структура определяет вашу себестоимость. Зачем ЭДО нужен заведению, описано в статье Зачем ЭДО ресторану и ресторанному бизнесу.

Маркировка не зависит от налогового режима. Коды из УПД по маркированным товарам нужно принимать и списывать так же, как на ОСНО. DocsInBox работает с ЭДО и учётной системой iiko, поэтому входящие УПД с НДС и кодами маркировки сверяются с накладными в одном контуре. Как принять УПД с кодами и исправить ошибки, объясняет статья УПД с кодами маркировки: как принять и исправить ошибки.

Решения на 2027 год нужно принять до 31 декабря 2026 года, ведь от итогов 2026 года зависят льгота, ставка и лимиты. Порядок такой:

1. До 15 ноября: собрать доход 2026 года нарастающим итогом и сверить с 20 млн ₽ и 272,5 млн ₽;
2. До 25 ноября: посчитать выплаты работникам по данным РСВ и сравнить с региональным ориентиром для льготы по пункту 38;
3. До 1 декабря: если зарплатное условие не выполняется, решить, можно ли поднять выплаты до 31 декабря 2026 года;
4. До 15 декабря: рассчитать ставки 5%, 7% и 22% по формулам выше и выбрать ту, что даёт меньший НДС;
5. До 25 декабря: перенастроить кассы и учётную систему на ставку, которая начнёт действовать с 1 января 2027 года;
6. В январе 2027: сверить дефлятор с итоговым приказом Минэкономразвития и пересчитать лимиты по формуле «базовый лимит × дефлятор».

Если вы только планируете перейти на УСН с 1 января 2027 года, доход за 9 месяцев 2026 года не должен быть выше 367,875 млн ₽ (337,5 × 1,090), а уведомление подают до 31 декабря 2026 года.

Итог плана: к 31 декабря должны быть ответы на три вопроса. Какая ставка НДС в 2027 году, применяете ли вы льготу общепита и когда вы выйдете на порог тревоги по лимитам.